什么是不動產？

不動產是指依照其物理性質不能移動或者移動將嚴重損害其經濟價值的有體物。根據(jù)《擔保法》規(guī)定：“第二十九條 本法所稱不動產是指土地以及房屋、林木等地上附著物?！币簿褪钦f，公司購買用于公司經營的土地、房屋等都屬于公司的不動產

不動產的稅務處理

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第15號）規(guī)定：“第二條 增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，屬于不動產在建工程。

房地產開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產項目，融資租入的不動產，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。”

為了便于大家理解這里小編用案例為大家講解一下！

【案例】

小王公司最近購買了寫字樓中的一層樓作為辦公場所，共花費308萬元，購買不動產增值稅稅率為10%。則，小王公司可抵扣增值稅進項稅計算如下：

小王公司可抵扣進項稅=308-308÷（1＋10%）=28（萬元）；

第一年可抵扣進項稅=28×60%=16.8（萬元）；

第二年可抵扣進項稅=28×40%=11.2（萬元）。

不動產的賬務處理

以【案例】中數(shù)據(jù)為例，小王公司進行賬務處理如下（以下單位統(tǒng)一為“萬元”）：

購入時：

借：固定資產? ? 280

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）? ?16.8

應交稅費——待抵扣進項稅額? ? ? ? ? ? 11.2

貸：銀行存款? ? ? ? ?308

第二年抵扣進項稅額時：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）? ?11.2

?貸：應交稅費——待抵扣進項稅額? ? ? 11.2

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